Супровід підготовки фінзвітності за МСФЗ

Найбільш розповсюдженою складністю, з якою стикаються підприємства при підготовці фінансової звітності є відсутність ґрунтовних знань та практичного досвіду в сфері МСФЗ.

Особливо дане питання актуальне в розрізі застосування таких стандартів:

• Перше застосування МСФЗ 1
• Оренда МСФЗ 16
• Фінансові інструменти МСФЗ 9
• Дохід від договорів з клієнтами МСФЗ 15
• Оцінка справедливої вартості МСФЗ 13

Враховуючи суттєвість можливого викривлення фінансової звітності через неправильне застосування МСФЗ, підприємству варто вчасно звернутися за професійною допомогою, в тому числі у разі:

• проведення операцій, які підприємство проводить вперше та не має напрацьованої практики їх обліку
• проведення операцій, щодо яких застосовують різні підходи обліку, а тому потребують додаткового вивчення та аналізу
• підготовки фінансової звітності з метою подальшого залучення фінансування та виходу на нові ринки

Класифікація фінансових інструментів (МСФЗ 9) та визначення їх справедливої вартості є одним із ключових та водночас складних питань при підготовці фінансової звітності.

Особливої уваги потребує:

1. Класифікація та оцінка фінансових активів, в тому числі:

Боргових активів:

• дебіторська заборгованість
• поворотна фінансова допомога
• оцінка банківських депозитів
• інвестиції в облігації, векселі
• ін.

Інвестицій в інструменти капіталу:

• акції
• частки в статутному капіталі товариств з обмеженою відповідальністю
• паї інвестиційних фондів
• ін.

2. Знецінення фінансових активів

3. Класифікація та оцінка фінансових зобов’язань

Оцінка кредитного ризику – ризику дефолту позичальника, є одним із найбільш актуальних питань в умовах нестабільної економіки та Covid – 19.

Джерелом виникнення кредитного ризику є фінансові активи: грошові кошти, дебіторська заборгованість контрагентів, видані кредити, позики, цінні папери, інше.

Згідно МСФЗ 9 «Фінансові інструменти», підприємства зобов’язані:

• здійснювати оцінку очікуваних кредитних збитків на кожну звітну дату (щоквартально та за рік)
• встановлювати чи відбулося суттєве збільшення кредитного ризику за фінансовим інструментом з моменту його первісного визнання

Примітки до фінансової звітності є невід’ємним елементом повного пакету звітності за МСФЗ та важливим джерелом інформації для користувачів фінансової звітності.

Примітки містять детальний опис статей основних форм фінансової звітності та забезпечують розкриття додаткової інформації щодо статей, які не визнані безпосередньо у фінансовій звітності (наприклад, умовні активи та зобов’язання).

Примітки до фінансової звітності надають базову інформацію про підприємство та сферу його діяльності, основи застосовних облікових політик, а також про судження керівництва з найбільш важливих питань фінансової звітності.

На відміну від вимог П(С)БО, де примітки – це суто річна форма звітності, МСФЗ передбачають посилання на Примітки як в річній, так і в проміжній фінансовій звітності.

Враховуючи те, що більшість контролюючих органів відійшли від формального прийняття фінансової звітності та приділяють значну увагу її аналізу, – Примітки мають в повній мірі та детально розкривати фінансову інформацію про підприємство, враховуючи сферу та особливості його діяльності.

Консолідація фінансової звітності МСФЗ 10 передбачає підготовку фінансової звітності групи компаній, в якій активи, зобов’язання, власний капітал, дохід, витрати та потоки грошових коштів материнського підприємства та його дочірніх підприємств подаються як такі, що належать єдиному економічному суб’єкту.

Найбільш розповсюдженою проблематикою у консолідації фінансової звітності підприємств, що входять до групи компаній є:

• застосування різних стандартів фінансової звітності: П(с)БО, МСФЗ
• відсутність єдиних підходів оцінки, обліку та відображення господарських операцій
• відсутність єдиних підходів в управлінні ризиками
• відсутність IT систем, – ручна обробка великого обсягу даних призводить до технічних помилок та викривлення інформації в цілому